一、香港公司稅務(wù)分類

香港是世界上稅種較少地區(qū)之一，主要的稅種包括：利得稅、物業(yè)稅、薪俸稅、厘印稅、增股稅、印花稅、遺產(chǎn)稅，對(duì)于五種特殊產(chǎn)品還涉及進(jìn)口關(guān)稅（煙、酒、化妝品、汽車、燃油）。

對(duì)于一間成立之后不在香港實(shí)地運(yùn)作的香港公司來(lái)說(shuō)主要的稅種其實(shí)就是“利得稅”。

利得稅一般是指任何人士在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)，專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的來(lái)源于香港的利潤(rùn)征收的稅。

香港稅務(wù)條例規(guī)定任何人士[包括法團(tuán)，合伙業(yè)務(wù)，受讬人或團(tuán)體]在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)，專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)，專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得在香港產(chǎn)生或來(lái)自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)均須納稅，而如果屬于售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)則除外。對(duì)于征稅的對(duì)象是沒(méi)有香港人或非香港人的區(qū)別。利潤(rùn)的來(lái)源主要是依照案例法的原則來(lái)確定的，所以任何人士只要是賺取來(lái)自于香港本地產(chǎn)生的利潤(rùn)，則需要交稅。香港的稅務(wù)條例亦列出了一系列的規(guī)則，用于判斷某些利潤(rùn)是否源于香港，及在某些情況下該利潤(rùn)是否來(lái)自香港經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，從而最終判斷這些利潤(rùn)是否需要在香港交稅。如果是并非在香港當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將這筆錢匯回香港，也都不需要交稅的。但是一定要注意的是如果一間香港有限公司將其控有的一個(gè)物業(yè)賣出并賺取了利潤(rùn)，則這種情況有可能要交利得稅也有可能不需要交利得稅，這主要是看該物業(yè)的買賣是否屬于公司營(yíng)利計(jì)劃的一部份，如果是，那么該物業(yè)的買賣就會(huì)被看作公司是在經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)然這個(gè)動(dòng)作所賺取的利潤(rùn)是需要交稅的，反之，則不需要交稅。

利得稅的稅率每一年都有可能不同的，因?yàn)樗�是變�?dòng)的，例如在2002/03年度利得稅稅率為16%，而從2005/06年度至今的利得稅稅率則定為17.5%。

二、根據(jù)利得稅的定義,必須符合以下三個(gè)條件才需征繳利得稅：

1、在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

2、從事某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)，而售賣資本資產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)除外；

3、該利潤(rùn)在香港產(chǎn)生或得自香港。

當(dāng)然，這也并不是絕對(duì)的。因?yàn)槎悇?wù)條例中也有一些附屬條例有特殊規(guī)定的。因此，在判斷是否需繳納利得稅時(shí)還需查看附屬條例的相關(guān)規(guī)定，即無(wú)論在任何情況下，會(huì)先考慮以上三個(gè)因素。如果考慮過(guò)這些因素后發(fā)現(xiàn)沒(méi)有應(yīng)繳的利得稅，則應(yīng)該再考慮是否有相關(guān)的附屬條例有特殊規(guī)定，以決定是否根據(jù)這些特別規(guī)定而產(chǎn)生應(yīng)繳的利得稅，若發(fā)現(xiàn)有繳稅責(zé)任，則應(yīng)交稅。

多數(shù)經(jīng)營(yíng)者開(kāi)設(shè)香港公司的目的主要是鑒于香港公司寬減的稅務(wù)政策，其中最明顯的優(yōu)勢(shì)就在于海外利得無(wú)需交稅的規(guī)定。

香港采用地域來(lái)源征稅原則，即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅（利得稅為17.5%）， 而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅，如何判定利潤(rùn)的來(lái)源就成為是否需要在香港當(dāng)?shù)丶{稅的關(guān)鍵所在，由于香港目前仍沿襲英國(guó)以判例作為評(píng)判事實(shí)依據(jù)的做法，所以如何判定其是否屬于海外利得是會(huì)有相關(guān)依據(jù)存在的（如辦公地址、貿(mào)易合同、提單等等）。并且如果是希望香港公司將來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)良好運(yùn)作下去的企業(yè)，建議第一次報(bào)稅時(shí)即進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)申請(qǐng)海外利得。因?yàn)槿绻�第一次申�?qǐng)成功，去到第二年甚至以后幾年，只要你香港公司的運(yùn)作狀況不發(fā)生變化，那么稅務(wù)局將不再會(huì)對(duì)于貴公司提出的海外利得申請(qǐng)?zhí)岢鲆蓡?wèn)，這也是由于香港適用案例法的原則。

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